Методические указания по переходу на новую инструкцию по бюджетному учету № 148н для пользователей КББ

27 апреля 2009 - Администратор сайта

1. Введение


Новая инструкция по бюджетному учету (приказ Минфина РФ от 30.12.2008 № 148н) была зарегистрирована в Минюсте РФ 12 февраля 2009 года и вступила в силу 17 марта 2009 года. С этого момента утратил силу приказ  № 25н  от 10 февраля 2006 года. Письмо Минфина РФ от 10.04.2009 г. № 02-06-07/1505 (в дальнейшем Письмо)  разъясняет, как следует производить переход от старой инструкции (25н) к новой  (148н). Ниже приведены  рекомендации пользователям нашей программы, основанные на   этом письме.

2. Комментарии разработчиков КББ  к Письму


Положения , касающиеся имущества казны, мы умышленно не рассматривали в силу того, что учет такого имущества ранее пользователями нашей программы практически не велся.   Поэтому, процедуры перевода на новую инструкцию для  имущества казны  не потребуется.
Пункт 2 Письма (о том, что надо менять обороты с начала года) в некотором смысле противоречит п. 5.а (о том, что нельзя менять первичные документы).  Следовательно,  полностью выполнить п. 5.а мы не можем. Пункт 5.а трактуем так, что уже распечатанные первичные документы, особенно те, у которых  в печатной форме нет проводок, заново печатать не надо. Например, приходные акты по ОС (не малоценным). В таких документах не указаны проводки, и если даже проводки изменить, первичный документ останется неизменным. Если есть первичные документы с проводками в  печатной форме (накладные по малоценным ОС), и если у этих документов проводки изменятся, то вопрос о перепечатке первичного  документа  пусть решает бухгалтер.
Если в бухгалтерии с начала года уже используют 508 версию программы, то  новые лимиты по стоимости для ОС у него используются уже с начала года. Это означает, что большую часть документов по ОС, по которым есть изменении при переходе на новую инструкцию, делать не придется.
Если в бухгалтерии пока используют  507 версию программы или более раннюю, то из-за смены лимитов стоимостей надо переделывать все документы по движению ОС с начала года.
По библиотечному фонду, кроме периодических изданий, необходимо заводить групповые карточки учета ОС.
Для библиотечного фонда для периодических изданий необходимо использовать карточки количественно-суммового учета, а значит, вести их учет следует в картотеке материалов.
Для карточек ОС библиотечного фонда стоимостью дороже 20000 руб. за каждый экземпляр кроме периодики надо указывать СПИ 15 лет.

3. Действия пользователей КББ версии 5.08 при переходе на новую инструкцию


1.    До момента перехода на новую инструкцию необходимо проверить все сформированные в программе документы, провести сверки, общие пересчеты и завершения рабочих месяцев, и распечатать все основные отчеты: главную книгу, журналы операций, сальдово-оборотные ведомости по объектам учета. Отчеты, распечатанные до перехода, могут пригодиться при сверке сальдо и оборотов после проделанных процедур перехода, а также при сверке бухгалтерских данных с проведенными в 2009 году описями и инвентаризациями (в части ОС и НМА).
2.    Необходимо создать страховые копии всех рабочих периодов 2009 года.
3.    Рекомендуется сделать копию базы и рабочего каталога программы, для того, чтобы позже можно было просмотреть бухгалтерские данные до процедур перехода на новую инструкцию.
4.    Необходимо проверить таблицу перекодировки на тот случай, если используются свои субсчета (п.м. «Обмен» - «Перекодировка»). При необходимости, дополнить таблицу перекодировки счетов.
5.    Запустить перекодировку счетов в рабочих периодах за 2009 год. Перекодировку надо делать только один раз (если Вы делали перекодировку уже раньше, то делать это второй раз не надо, иначе придется восстанавливать данные из страховой копии).
6.    В сальдо на начало 01.01.09 (п.м. «Баланс» - «Сальдо на начало периода») надо откорректировать остатки по счетам 21500 и 10601, если в счете 10601 имеются остатки по капитальным вложениям в финансовые активы.
7.    При смене в 2009 году кодов источников финансирования и/или их КБК, необходимо заполнить таблицу перекодировки источников финансирования (п.м. «Обмен» - «Переход с инструкции 25н на 148н» - «Справка по смене КБК»). Здесь же можно распечатать бухгалтерскую справку ф.0504833 по смене КБК.
8.    Сформировать бухгалтерскую справку ф.0504833 по проделанным операциям перекодировки счетов амортизации и смены остатков на начало 01.01.09, по сути, по проделанным операциям в межотчетный период (п.м. «Обмен» - «Переход с инструкции 25н на 148н» - «Справка по смене счетов амортизации»).
9.    Рекомендуется провести общий пересчет в январе 2009 года и перезавершения всех рабочих месяцев 2009 года, начиная с января.
10.  Начиная с января, снимаем с учета все документы по движению библиотечного фонда (счет 10107).
11.  Откорректировать остатки по библиотечному фонду, для этого возвращаемся в январь, заходим в картотеку ОС. Необходимо вместо существующих карточек по библиотечному фонду завести несколько других. Весь библиотечный фонд, кроме периодических изданий, надо разбить по групповым карточкам по следующим критериям:
·    Стоимость каждого отдельного экземпляра библиотечного фонда (до 20000 руб. включительно, и более 20000 руб.);
·    Месяц и год прихода экземпляров библиотечного фонда (для ОС более 20000 руб.);
·    Источник финансирования, за счет которого приобретался библиотечный фонд;
·    По необходимости, дополнительные группы библиотечного фонда.
По объектам библиотечного фонда стоимостью более 20000 руб. стоит открывать отдельные карточки учета ОС.
По новым карточкам заводим остатки, со старых карточек остатки убираем, но сами старые карточки пока не удаляем.
Отдельно заводим карточки ОС для периодики, и также переносим сальдо на начало в эти новые карточки со старых. После такой разбивки надо проверить правильность заведения начального сальдо по новым карточкам, сравнив с итоговыми остатками по счету 10107 на начало года.
12.   В картотеке материалов завести  карточки для периодических изданий с забалансовым счетом 23  товарно-материальные учета, сальдо по ним  не заводится..
13.   Теперь необходимо списать из картотеки ОС со счета 10107 всю периодику (40101271, 10604 / 10107 – можно использовать хозоперацию «s04» - «Списание периодических изданий на 01.01.2009») и оприходовать её в картотеке материалов на забалансовый счет 23 в условных единицах – по 1 руб. за экземпляр (штуку) периодического издания – для этого использовать хозоперацию «s02» - «Приход на забаланс по условной сумме (БСО, периодика)». Лучше эти операции проводить документом – Бухгалтерская справка (в РМ Основные средства и РМ Материалы, соответственно) с датой 1 января 2009 года.
14.   Исправить и учесть все документы по движению ОС по библиотечному фонду в соответствие с 148н. Т.е. по карточкам библиотечного фонда кроме периодики, стоимостью более 20000 руб. должна начисляться ежемесячная амортизация из расчета СПИ 15 лет, при этом расчет производить по остаточной стоимости и остаточному СПИ (начислять разом не начисленную ежемесячную амортизацию за месяцы до 2009 года, не надо). Карточки библиотечного фонда кроме периодики, стоимостью менее 20000 руб. должны при вводе в эксплуатацию амортизироваться до 100% (используйте хозоперации либо «s01» - «Приход БФ с вводом в эксплуатацию», либо «s02» - «Выдача БФ в эксплуатацию со склада»). Периодика при вводе в эксплуатацию должна списываться с счета 10107 и переноситься на забаланс 23 счета в картотеке материалов. Для периодики надо пользоваться хозоперациями для МЗ «s01» - «Приход периодических изданий, кредит 302,208» или «s04» - «Приход периодики (23), 10107 - учет по сумме». В случае с хозоперацией «s01» в картотеке МЗ надо заводить карточку со счетом 101071, который настроен для количественного учета, и при учете документа эта хозоперация сама создаст копию карточки уже на 23 забалансовом счете, таким образом в картотеке появится одна и та же карточка два раза на разных счетах, на балансовом и на забалансовом, причем карточка со счетом 101071 будет всегда с нулевой суммой и количеством, ведь при оформлении операции прихода периодики на этот счет производиться приход и списание одновременно. В случае с хозоперацией «s04» в картотеке МЗ надо заводить карточку со счетом 23, и проводки по счету 10107 – приход и списание, будут отражаться на его субсчете 101072, который настроен для суммового учета (не для количественного), таким образом в картотеке МЗ будет только одна карточка для периодики на счете 23. Пользователь сам должен определить, какой хозоперацией ему удобнее пользоваться. В обоих случаях проводка по приходу периодики на забалансовый счет 23 будет осуществляться по условной сумме (1 шт. = 1 руб.). Не надо забывать, что перед тем как перейти в следующий месяц, необходимо завершить текущий.
15.   Удалить старые карточки ОС по библиотечному фонду.
16.   Надо убедиться, что карточки ОС и НМА (кроме драгметаллов и библиотечного.фонда) стоимостью от 10000 до 20000 руб., которые были приобретены до 2009 года, а введены в эксплуатацию только в 2009 году, или которые только предстоит ввести в эксплуатацию, должны ежемесячно амортизироваться по старым правилам (инструкция 25н) вплоть до ввода их в эксплуатацию. В момент ввода в эксплуатацию такие карточки должны быть разово амортизированы до 100%.
17.   Списать те карточки  ОС и НМА (кроме драгметаллов и библиотечного фонда) стоимостью от 1000 до 3000 руб., которые были введены в эксплуатацию до 2009 года (хозоперация «s05» - «Списание ОС стоимостью от 1000 до 3000 со 100% ам.»).  Амортизировать  до 100% те карточки ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) стоимостью от 10000 до 20000 руб., которые были введены в эксплуатацию до 2009 года (хозоперация «s06» - «Доначисление амортизации до 100% (Ст.10000-20000)»). Лучше эти операции проделать в периодах 2009 года, после 17 марта 2009 года, т.е. после вступления в силу 148н инструкции. Не надо забывать, что перед тем как перейти в следующий месяц, необходимо завершить текущий.
18.    Завершить  операции  по переходу на новую инструкцию формированием  страховой копии всех периодов 2009 года.

4. Действия пользователей  КББ версии 5.07 при переходе на новую версию 5.08 и на новую 148н инструкцию


1.    До момента перехода на новую инструкцию необходимо проверить все сформированные в программе документы, провести сверки, общие пересчеты и завершения рабочих месяцев, и распечатать все основные отчеты: главную книгу, журналы операций, сальдово-оборотные ведомости по объектам учета. Отчеты, распечатанные до перехода, могут пригодиться при сверке сальдо и оборотов после проделанных процедур перехода, а также при сверке бухгалтерских данных с проведенными в 2009 году описями и инвентаризациями (в части ОС и НМА).
2.    Создать страховые копии всех рабочих периодов 2009 года.
3.    Устанавливаем новую версию 5.08, проводим процедуры по переводу баз данных из прошлой версии в новую (конвертацию). Не забудьте конвертировать данные за декабрь 2008 года, они понадобятся для печати справок по смене КБК и по перекодировке счетов амортизации. После конвертации делаем страховые копии всех периодов 2009 года уже в новой 5.08 версии. Далее будем работать уже в 5.08 версии программы.
4.    Необходимо проверить таблицу перекодировки на тот случай, если используются свои субсчета (п.м. «Обмен» - «Перекодировка»). При необходимости, дополнить таблицу перекодировки счетов.
5.    Далее  запустить перекодировку счетов в рабочих периодах за 2009 год. Перекодировку надо делать только один раз (если Вы делали перекодировку уже раньше, то делать это второй раз не надо, иначе придется восстанавливать данные из страховой копии).
6.    В сальдо на начало 01.01.09 (п.м. «Баланс» - «Сальдо на начало периода») надо подправить остатки по счетам 21500 и 10601, при необходимости, если в счете 10601 имеются остатки по капитальным вложениям в финансовые активы.
7.    При смене в 2009 году кодов источников финансирования и/или их КБК, необходимо заполнить таблицу перекодировки источников финансирования (п.м. «Обмен» - «Переход с инструкции 25н на 148н» - «Справка по смене КБК»). Здесь же можно распечатать бухгалтерскую справку ф.0504833 по смене КБК.
8.    Сформировать бухгалтерскую справку ф.0504833 по проделанным операциям перекодировки счетов амортизации и смены остатков на начало 01.01.09, по сути, по проделанным операциям в межотчетный период (п.м. «Обмен» - «Переход с инструкции 25н на 148н» - «Справка по смене счетов амортизации»).
9.    Рекомендуется провести общий пересчет в январе 2009 года и перезавершения всех рабочих месяцев 2009 года, начиная с января.
10.  Начиная с января, снимаем с учета все документы по движению ОС и НМА.
11.  Теперь надо исправить остатки по библиотечному фонду, для этого возвращаемся в январь, заходим в картотеку ОС. Необходимо вместо существующих карточек по библиотечному фонду завести несколько других. Весь библиотечный фонд, кроме периодических изданий, надо разбить по групповым карточкам по следующим критериям:
·    Стоимость каждого отдельного экземпляра библиотечного фонда (до 20000 руб. включительно, и более 20000 руб.);
·    Месяц и год прихода экземпляров библиотечного фонда (для ОС более 20000 руб.);
·    Источник финансирования, за счет которого приобретался библиотечный фонд;
·    По необходимости, дополнительные группы библиотечного фонда.
По объектам библиотечного фонда стоимостью более 20000 руб. стоит открывать отдельные карточки учета ОС.
По новым карточкам заводим остатки, со старых карточек остатки убираем, но сами старые карточки пока не удаляем.
Отдельно заводим карточки ОС для периодики, и также переносим сальдо на начало в эти новые карточки со старых. После такой разбивки надо проверить правильность заведения начального сальдо по новым карточкам, сравнив с итоговыми остатками по счету 10107 на начало года.
12.   В картотеке материалов заводим карточки для периодических изданий с забалансовым счетом 23  товарно-материальные учета, сальдо по ним не заводим.
13.   Теперь необходимо списать из картотеки ОС со счета 10107 всю периодику (40101271, 10604 / 10107 – можно использовать хозоперацию «s04» - «Списание периодических изданий на 01.01.2009») и оприходовать её в картотеке материалов на забалансовый счет 23 в условных единицах – по 1 руб. за экземпляр (штуку) периодического издания – для этого использовать хозоперацию «s02» - «Приход на забаланс по условной сумме (БСО, периодика)». Лучше эти операции проводить документом – Бухгалтерская справка (в РМ Основные средства и РМ Материалы, соответственно) с датой 1 января 2009 года.
14.   Исправить и учесть все документы по движению ОС по библиотечному фонду в соответствие с 148н. Т.е. по карточкам библиотечного фонда кроме периодики, стоимостью более 20000 руб. должна начисляться ежемесячная амортизация из расчета СПИ 15 лет, при этом расчет производить по остаточной стоимости и остаточному СПИ (начислять разом не начисленную ежемесячную амортизацию за месяцы до 2009 года, не надо). Карточки библиотечного фонда кроме периодики, стоимостью менее 20000 руб. должны при вводе в эксплуатацию амортизироваться до 100% (используйте хозоперации либо «s01» - «Приход БФ с вводом в эксплуатацию», либо «s02» - «Выдача БФ в эксплуатацию со склада»). Периодика при вводе в эксплуатацию должна списываться с счета 10107 и переноситься на забаланс 23 счета в картотеке материалов. Для периодики надо пользоваться хозоперациями для МЗ «s01» - «Приход периодических изданий, кредит 302,208» или «s04» - «Приход периодики (23), 10107 - учет по сумме». В случае с хозоперацией «s01» в картотеке МЗ надо заводить карточку со счетом 101071, который настроен для количественного учета, и при учете документа эта хозоперация сама создаст копию карточки уже на 23 забалансовом счете, таким образом в картотеке появится одна и та же карточка два раза на разных счетах, на балансовом и на забалансовом, причем карточка со счетом 101071 будет всегда с нулевой суммой и количеством, ведь при оформлении операции прихода периодики на этот счет производиться приход и списание одновременно. В случае с хозоперацией «s04» в картотеке МЗ надо заводить карточку со счетом 23, и проводки по счету 10107 – приход и списание, будут отражаться на его субсчете 101072, который настроен для суммового учета (не для количественного), таким образом в картотеке МЗ будет только одна карточка для периодики на счете 23. Пользователь сам должен определить, какой хозоперацией ему удобнее пользоваться. В обоих случаях проводка по приходу периодики на забалансовый счет 23 будет осуществляться по условной сумме (1 шт. = 1 руб.). Не надо забывать, что перед тем как перейти в следующий месяц, необходимо завершить текущий.
15.   Удалить старые карточки ОС по библиотечному фонду.
16.   Исправить и учесть все документы по движению ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) в соответствие с инструкцией 148н. Т.е. по карточкам ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) стоимостью от 1000 до 3000 руб., которые вводятся в эксплуатацию в 2009 году должно происходить списание и перенос на забаланс, а не начисление 100% амортизации (инструкция 25н). А по карточкам ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) стоимостью от 10000 до 20000 руб., которые вводятся в эксплуатацию в 2009 году,  должно происходить начисление 100% амортизации, а не ежемесячное начисление амортизации.
17.   Надо убедиться, что карточки ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) стоимостью от 10000 до 20000 руб., которые были приобретены до 2009 года, а введены в эксплуатацию только в 2009 году, или которые только предстоит ввести в эксплуатацию, должны ежемесячно амортизироваться по старым правилам (инструкция 25н) вплоть до ввода их в эксплуатацию. В момент ввода в эксплуатацию такие карточки должны быть разово амортизированы до 100%.
18.   Списываем те карточки  ОС и НМА (кроме драгметаллов и бибфонда) стоимостью от 1000 до 3000 руб., которые были введены в эксплуатацию до 2009 года (хозоперация «s05» - «Списание ОС стоимостью от 1000 до 3000 со 100% ам.»).  Амортизируем до 100% те карточки ОС и НМА (кроме драг.мет. и библ.фонда) стоимостью от 10000 до 20000 руб., которые были введены в эксплуатацию до 2009 года (хозоперация «s06» - «Доначисление амортизации до 100% (Ст.10000-20000)»). Лучше эти операции проделать в периодах 2009 года  после 17 марта 2009 года, т.е. после вступления в силу инструкции 148н . Не надо забывать, что перед тем как перейти в следующий месяц, необходимо завершить текущий.
19.  В заключении  операций по переходу на новую инструкцию делаем страховую копию всех периодов 2009 года.

Рейтинг: 0 Голосов: 0 13254 просмотра
Комментарии (0)

Нет комментариев. Ваш будет первым!