Бюджетный учет НДС при предоплате

По материалам статьи  И.Зерновой, опубликованная в журнале "Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6.
 

Введение в действие изменений, вносимых в Налоговый кодекс, в основном приходится на начало года. Не стал исключением и 2009 г. Так, с 1 января вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Федеральным законом N 224-ФЗ <1>. В частности, они коснулись порядка учета НДС по предварительной оплате. В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса при поступлении от организации-покупателя предоплаты организация-продавец обязана выставить ей счет-фактуру. Вышеуказанным Законом введены положения, предоставившие право организации-покупателю принять НДС к вычету с авансовых платежей. Предлагаем рассмотреть порядок отражения в бухгалтерском учете операции по перечислению и поступлению авансовых платежей.

--------------------------------

<1> Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

 

Рассмотрим на примере порядок отражения в регистрах бюджетного учета продавца и покупателя полученной предоплаты.

 

Пример. Заключен договор между двумя бюджетными организациями о выполнении научно-исследовательских работ на сумму 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб. Его условиями предусмотрена 30%-ная предоплата в сумме 14 160 руб. 12.05.2009 данная сумма поступила на лицевой счет исполнителя. При поступлении авансового платежа выписан счет-фактура, 28.05.2009 составлен и подписан обеими сторонами договора акт о выполненных работах и выставлен счет-фактура, 29.05.2009 заказчиком был произведен окончательный расчет.

В бухгалтерском учете организации-продавца будут сделаны следующие проводки:

 

Содержание операции       

Дебет  

Кредит  

Сумма, 
руб.  

12.05.2009                              

Получен аванс от заказчика в размере
30%                                

2 201 01 510

2 205 03 660

14 160 

Начислен НДС со стоимости полученной
предоплаты, и выставлен счет-фактура
на сумму авансового платежа        

2 210 01 560

2 303 04 730

2 160 

28.05.2009                              

Начислен доход по выполненным      
работам на основании акта          

2 205 03 560

2 401 01 130

47 200 

Начислен НДС по выполненным работам

2 401 01 130

2 303 04 730

7 200 

Отражено списание НДС по ранее     
начисленной сумме предоплаты       

2 303 04 830

2 210 01 660

2 160 

29.05.2009                              

Поступил окончательный расчет за   
выполненные работы                 

2 201 01 510

2 205 03 660

33 040 

 

В бухгалтерском учете организации-покупателя это будет отражено следующим образом:

 

Содержание операции       

Дебет  

Кредит  

Сумма, 
руб.   

12.05.2009                              

Перечислен авансовый платеж в      
размере 30%                        

2 206 09 560

2 201 01 610

14 160 

Отражен вычет по НДС с             
перечисленного авансового платежа на
основании счета-фактуры            

2 303 04 830

2 210 01 660

2 160 

28.05.2009                              

Отражена задолженность по принятым 
работам                            

2 106 04 340

2 302 09 730

40 000 

Выделена сумма НДС по принятым     
работам                            

2 210 01 560

2 302 09 730

7 200 

Восстановлен ранее принятый к вычету
авансовый НДС                      

2 210 01 560

2 303 04 730

2 160 

Произведен зачет аванса            

2 302 09 830

2 206 09 660

14 160 

Отражена сумма НДС, принятая к     
налоговому вычету                  

2 303 04 830

2 210 01 660

7 200 

29.05.2009                              

Произведен окончательный расчет за 
выполненные работы                 

2 302 09 830

2 201 01 610

33 040 

 

Рейтинг: 0 Голосов: 0 5801 просмотр
Комментарии (0)

Нет комментариев. Ваш будет первым!