Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей

По материалам статьи  А.А.Комлевой, опубликованной в журнале  "Бюджетный учет", 2009, N 6.
 

Депозит под 10%...в месяц! Правильное вложение денежных средств

 

Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с положениями и требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н (далее - Инструкция N 148н). Записи по списанию будут следующими:

Дебет 0 401 01 273
"Чрезвычайные расходы по операциям с активами"
Кредит 0 206 00 000, 0 208 00 000
"Расчеты по выданным авансам", "Расчеты с подотчетными лицами"
- списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов в части задолженности по расходам по распоряжению главного распорядителя бюджетных средств.
Дебет 0 401 01 173
"Чрезвычайные доходы от операций с активами"
Кредит 0 205 00 000
"Расчеты по доходам"
- списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов в части задолженности по доходам по распоряжению главного администратора доходов бюджета.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов". Эта задолженность в течение пяти лет с момента ее списания с балансового учета учреждения в порядке, установленном законодательством, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников учитывается на забалансовом счете 04 "Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов".
При поступлении средств в погашение задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату администрирования указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового счета.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов (соответственно по кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридического лица и реквизитов, необходимых для определения дебитора в целях возможного взыскания задолженности.
 

Списание кредиторской задолженности оформляется следующими записями:

Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000
"Расчеты по принятым обязательствам", "Расчеты с подотчетными лицами", "Прочие расчеты с кредиторами", "Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам"
Кредит 0 401 01 173
"Чрезвычайные доходы от операций с активами"
- списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.
Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 "Списанная задолженность, не востребованная кредиторами". На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание задолженности учреждения, не востребованной кредиторами, осуществляется на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств (главным администратором источников финансирования дефицита бюджета).
В случае регистрации учреждением денежного обязательства по предъявленному в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, требованию кредитора ранее списанная задолженность учреждения, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических счетах учета обязательств.
Аналитический учет по счету организуется в разрезе кодов бюджетной классификации Российской Федерации, по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность кредиторам (соответственно по кодам классификации расходов и источников финансирования дефицита бюджета).
Аналитический учет ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника, полного наименования юридических лиц и реквизитов, необходимых для определения кредитора в целях регистрации принятого денежного обязательства и его оплаты.
В деятельности, приносящей доход, чтобы уменьшить чрезвычайные доходы на сумму налога на добавленную стоимость в части, облагаемой НДС, нужно сделать следующую запись:

Дебет 2 401 01 173
"Чрезвычайные доходы от операций с активами"
Кредит 2 210 01 660
"Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам".
Дебет 2 401 01 173
"Чрезвычайные доходы от операций с активами"
Кредит 2 303 03 730
"Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль организаций"
- начислен налог на прибыль с разницы между суммой списанной задолженности и суммой НДС.

 

Рейтинг: 0 Голосов: 0 48964 просмотра
Комментарии (0)

Нет комментариев. Ваш будет первым!